HET DUO-LEGAAT
Het duo-legaat kan omschreven worden als de bepaling in een testament waarbij de wilsbeschikker een bijzondere legataris en een algemene legataris aanstelt. De algemene legataris heeft dan als last of plicht de successierechten van de bijzondere legataris te betalen. Dit wordt vooral toegepast indien men een ver familielid wil begunstigen en tegelijkertijd ook een liefdadigheidsinstelling of een organisatie dat zich inzet voor een goed doel, meestal onder de vrom van een vzw.
Bijvoorbeeld : Het Rode Kruis Vlaanderen, Broederlijk delen, Artsen Zonder Grenzen, en dergelijke.
Indien men (een deel van) zijn nalatenschap schenkt aan zulke organisatie met een goed doel, bedragen de successierechten in Vlaanderen slechts 8,8% (in Wallonië slechts 7% en in het Brussels Gewest 12,5%). Men kan dus profiteren van dit verlaagd tarief van toepassing voor een organisatie van het goede doel enerzijds en anderzijds vermijden dat uw ver familielid of vriend veel successierechten moet betalen. Het principe van het duo-legaat is eenvoudig en kan een aanzienlijke besparing aan successierechten opleveren, waarbij de vzw mee kan genieten van het belastingvoordeel. Toch is deze techniek altijd maatwerk met vrij ingewikkelde berekeningen. De hulp van een notaris of raadgever is hierbij aangewezen.
De voordelen kunnen het best worden uitgelegd via een concreet voorbeeld, waarbij in grote lijnen de fiscale voordelen van een duo-legaat worden verduidelijkt.
We veronderstellen volgende situatie : Jan wenst zijn vermogen na te laten aan zijn neef Michel. Deze begunstigde neef moet echter hoge successierechten betalen. Daarom overweegt Jan een duo-legaat waarbij hij bijvoorbeeld het Rode Kruis Vlaanderen aanduidt als algemene legataris en zijn neef Michel als bijzondere legataris.
VOORBEELD 1 WETTELIJK STELSEL ZONDER DUO-LEGAAT
Jan laat aan zijn neef Michel een vermogen na van 200.000 (8.000.000 BEF).
Via het wettelijk stelsel bedragen de successierechten voor Michel 110.000 :
75.000 x 45 % = 33.750
50.000 x 55 % = 27.500
75.000 x 65 % = 48.750
200.000 110.000 (4.400.000 BEF)
Resultaat: Michel verkrijgt netto 90.000 (3.600.000 BEF)
VOORBEELD 2 MET DUO-LEGAAT
Via het duo-legaat laat Jan
-aan zijn neef Michel een bedrag na van 100.000
-aan het Rode Kruis een bedrag na van 100.000
Het Rode Kruis krijgt als bijzondere opdracht om alle successierechten te betalen.
Via dit duo-legaat bedragen de successierechten voor het Rode Kruis 56.300
De berekening van deze successierechten, te betalen door het Rode Kruis
100.000 x 8,8 % = 8.800 (voor deel Rode Kruis)
75.000 x 45 % = 33.750 (voor deel van Michel)
25.000 x 55 % = 13.750 (voor deel van Michel)
200.000 56.300 (2.252.000 BEF)
Resultaat: Michel verkrijgt netto 100.000 (4.000.000 BEF) en
het Rode Kruis houdt netto 43.700 (1.748.000 BEF) over.
VOORBEELD 3 Met DUO-LEGAAT
Via het duo-legaat laat Jan
-aan zijn neef Michel een bedrag na van 120.000
-aan het Rode Kruis een bedrag na van 80.000
Het Rode Kruis krijgt als bijzondere opdracht om alle successierechten te betalen.
Via dit duo-legaat bedragen de successierechten voor het Rode Kruis 65.540
De berekening van de successierechten, te betalen door het Rode Kruis
80.000 x 8,8 % = 7.040 (voor deel Rode Kruis)
75.000 x 45 % = 33.750 (voor deel van Michel)
45.000 x 55 % = 24.750 (voor deel van Michel)
200.000 = 65.540 (2.621.600 BEF)
Resultaat: Michel verkrijgt netto 120.000 (4.800.000 BEF) en
het Rode Kruis behoudt netto 14.460 (578.400 BEF)
Indien Michel in deze voorbeelden geen familie zou zijn van Jan, maar bijvoorbeeld een buur of een goede vriend, of mocht de nalatenschap van Jan nog groter zijn, wordt het fiscale voordeel nog interessanter.